觀世界說稅（蘇丹-中）

2025-04-08 13:06:00 · 邁小管的奇思妙想

根據《1986年所得稅法》，所有在蘇丹取得收入的自然人均需繳納個人所得稅。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

分為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人：

滿足下列標準中任壹條的，視為蘇丹居民納稅人：

（1）在該納稅年度及其之前兩個納稅年度內，在蘇丹境內實際停留天數累計超過12個月的自然人；

（2）在該納稅年度內在蘇丹境內實際停留天數累計超過183天的自然人。

已婚納稅人分別征稅。

合夥企業被視為企業所得稅納稅人，按其取得的收入單獨納稅，不再對合夥人取得的來自合夥企業的收入征收個人所得稅。

2、非居民納稅人：不符合居民納稅人條件的個人為非居民納稅人。

征稅範圍

1、居民納稅人：就其取得的全球收入計稅。

應稅收入包括以下：

（1）商業利潤，包括專業人員收入。個人從事商業活動取得的營業收入和專業收入，遵循企業所得稅的原則。

（2）受雇工作收入。包括：

①工資。通過員工工資系統（Pay As You Earn，PAYE）按月征稅，雇主必須在向雇員支付薪酬時扣除應繳稅款。工資包括所有薪酬、假期工資、病假工資、酬金、傭金、補助金、退休金、生活費津貼、差旅津貼以及雇員在工作或向雇主提供服務期間收取的所有津貼。但是，如果稅務局確信雇員收到的上述津貼是其為履行工作職責發生的費用，則可從雇員的應稅收入中予以扣除。

②非現金福利。雇主為雇員提供的福利或其他津貼的價值也應計入雇員的收入總額按以下規定予以計稅。

A.不含家具的免費住宿：按照基本工資的10%增加應稅收入；

B.含家具的住宿：按照基本工資的35%增加應稅收入；

C.含家具及夥食的住宿：按照基本工資的45%增加應稅收入；

D.供雇員私人使用的商務車：免征個人所得稅；

E.飛往蘇丹境外的機票：按機票的實際金額進行征稅；

F.雇主支付雇員的電費、水費和電話賬單：按照賬單的實際金額增加應稅收入；

G.雇主提供的醫療服務、員工夥食和制服：不征個人所得稅；

H.雇主承擔雇員的稅款並以雇員名義進行支付：按照稅款金額增加雇員應稅收入，得到的總金額為該雇員的新應稅收入。

I.雇主為雇員支付的其他服務費用：按照服務的實際價值增加雇員的應稅收入。

③臨時性收入，包括激勵、獎金、津貼和其他臨時性收入，以及任何非常規的意外收入，按照15%的稅率進行結算。稅款需立即向稅務局繳款。

④養老金收入。養老金收入是指個人從政府養老金、社會保險基金或稅務局認可的私人養老金計劃中獲得的收入，所有的養老金收入都是免稅的。個人支付的養老金和社會保險費允許扣除。如果向非居民養老金基金支付養老金和社會保險費，需要經過稅務局批準後才可扣除。

⑤董事薪酬。視為受雇工作收入，按總金額的15%預繳個稅。

（3）投資收入。

①股息紅利。個人從居民或者非居民處取得的股息紅利免稅。居民個人取得的利息和特許權使用費應作為營業收入繳稅，對此類收入沒有預扣制度。

②不動產租金。居民個人從不動產中獲得的租金收入應繳納稅款。納稅人可以選擇從應納稅所得中扣除35%的財產管理和維護費，或選擇按發生的真實費用扣減，包括折舊費和貸款利息支付款，該費用根據執證審計師簽字的會計賬簿決定。

③境外投資收入。蘇丹對居民納稅人取得的全球收入征稅。若境外收入在境外支付了稅款，經財政部長批準後，可將該境外收入從應稅收入中扣除。來源於境外的資本性所得在蘇丹不征稅。

2、非居民納稅人：就其來源於蘇丹境內的所得繳納個稅。

應稅收入包括：

（1）受雇工作收入

工作在蘇丹進行所產生的收入即視為來自蘇丹，即使在蘇丹境外收到該筆收入，也要在蘇丹繳稅。因此，外籍雇員在蘇丹工作，即使只有壹部分收入匯至蘇丹，也要對其從蘇丹境內和境外收到的總收入進行征稅。當稅務局無法確定外籍雇員來自境外的收入時，可根據類似職位雇員所能取得的薪金進行評估。

外籍雇員的雇主必須向稅務局遞交勞動合同、工作許可證和居住許可證。當雇員離境時，不論是暫時性離境還是永久性離境，都需向移民局提供壹份稅務局的完稅憑證。

非居民個人應對其從蘇丹取得的受雇工作收入繳稅，稅款通過員工工資系統（Pay As You Earn，PAYE）核算扣除。

非居民個人取得的受雇工作收入也適用居民個人受雇工作收入相關規定。非居民個人的退休金收入無需納稅，但董事薪酬需繳納15%的最終預提稅。

（2）營業利潤和專業人員收入

（3）投資收入

稅率

1、居民納稅人

（1）收入個人所得稅率如下：

①營業收入和專業收入個人所得稅率表

年收入（蘇丹鎊）	稅率（%）
0-3,000	0
3,001-6,000	5
6,001-10,000	10
>10,000	15

②租金收入個人所得稅率表

年收入（蘇丹鎊）	稅率（%）
0-3,000	0
>3,000	10

③受雇工作個人所得稅率表

年收入（蘇丹鎊）	稅率（%）
0-14,400	0
14,401-14,520	5
14,521-14,760	10
>14,760	15

（2）預提所得稅率

①工資和其他受雇工作收入。預提稅不是最終繳納的稅款，雇主必須在稅款所屬期期末提供雇員收入和扣除項明細清單，便於審計和最終稅款的結算。審計確認後的金額為雇員應支付的實際稅款。預提稅率適用於雇主支付的總付款額。

②其他收入。

稅目	稅率（%）
政府向應納稅人支付的款項	1
納稅人進口商品	2
本地公司向居民分包商支付的款項	預付款的5%
特許權使用費	最終稅款的15%
咨詢費	最終稅款的10%

2、非居民納稅人：向非居民個人支付的款項，須按照下述稅率或稅收協定（安排）規定的稅率繳納預提所得稅：

稅目	稅率
受雇工作收入、董事費	累進制稅率，最高15%（年收入>14,760蘇丹鎊）
營業利潤	7%（最終預提稅，由居民付款方進行代扣代繳）
顧問費	10%（最終預提稅，由居民付款方進行代扣代繳）
股息紅利	0
利息、特許權使用費	15%
技術費、不動產所得	10%
資本收益	2%（轉讓蘇丹居民企業的股權）

計稅方法

1、居民納稅人

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額= 總收入-免稅收入-稅前扣除-免稅扣除-虧損結轉

其中：

（1）免稅收入包括：

①支付給市政服務或紀律部門成員的退休金；

②向國際組織特使、外交官和雇員的支付和轉賬；

③銀行存款、儲蓄賬戶和郵政儲蓄基金的利息；

④免稅收入不超過政府薪金計劃中最高薪水的前提下，年滿50周歲、在政府或私營部門工作的雇員取得的個人收入。不包括政府或國有企業董事會成員的薪酬。

（2）稅前扣除

分類	扣除項目
個人獨資企業收入法定扣除額	所有居民個人和非居民個人均可享有3,000蘇丹鎊的免稅額度，用於抵免個人獨資企業取得的收入以及租金和專業性收入。
從工資薪金收入扣除項	向稅務局認可的國家養老金基金、養老金或退休金計劃繳納的養老金
	向國家社保基金繳納的社會保險金
	雇員向蘇丹天課協會支付的天課稅
	受雇工作收入的生活津貼，每年最高為7,495蘇丹鎊
	交通津貼，每月不超過120蘇丹鎊
從財產租賃收入扣除項	個人從土地或房屋收取的財產租賃收入，應從中扣除： ①個人租用該土地或房屋支付的租金； ②個人從其租住的唯壹住所取得的收入，為租住其房間支付的租金； ③為土地或房屋進行維修、保養或購買保險，可選擇如下兩種方式之壹進行扣除，壹旦確定扣除方式，不得隨意變更，除非得到稅務局的許可，並確認其變更的目的不是為了逃稅： A.如果出示了經審計的賬目，在核實其真實性後，可將如下真實發生的支出計入賬目，包括：管理支出，房屋、家具和設備的折舊； B.如果提供了準確的申報表，按所列支出取得的總收入的35%。如果個人按某項協議的條款，承擔壹部分維修、保養或購買保險的開支，或無需承擔任何費用，則只允許按比例扣除或不允許扣除，視具體情況而定。 ④個人在蘇丹境外擁有的土地或房屋，繳納的相同性質的稅款； ⑤為貸款支付的借貸成本，作為其購買土地或房屋的保證金，處理方式如下： A.扣除在此期間支付的借款成本； B.在建造年份內支付的借款成本，視為在完成建造的年份支付，並在完成建造之年起的十年內等額扣除；個人的利息費用（包括貸款利息）、人壽保險費、教育費和醫療費不允許扣除。

（3）免稅扣除額。有受扶養人的居民個人，按每位受扶養人100蘇丹鎊進行扣除，受扶養人僅限於配偶和子女（未滿18歲的子女或18歲以上的子女-正在接受全日制教育或培訓，或因身體或精神殘疾而無法謀生）。

（4）虧損結轉。適用於營業收入和專業收入所得，虧損可以向後結轉，在虧損發生後的5個納稅年度內從以後年度的利潤中扣除。虧損不允許向前結轉。與某類收入相關的虧損只能在以後年度內用同壹類的收入進行抵消。

2、非居民納稅人

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

註意：

（1）非居民納稅人取得的來源於蘇丹境內的所有收入均不適用個人免稅扣除。

（2）位於蘇丹的非居民個人無需繳納資本稅，通常對營運資本征收的天課稅（Zakat）不適用於非居民個人或非穆斯林。

增值稅

自2001年1月1日起，在蘇丹境內生產並銷售應稅商品、提供應稅勞務、或進口應稅商品和服務的，均應征收增值稅。除《1999年增值稅法》另有規定，所有商品和服務都應納入征稅範圍。任何在經營過程中提供應稅商品和服務的公司，須代表稅務局收取增值稅。增值稅退稅僅限於零稅率出口公司。與石油行業協會合作的分包商，如果協會預扣其銷項稅額，允許退還分包商的進項稅額。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

根據《1999年增值稅法》，從事進口、生產銷售應稅商品及提供應稅勞務的企業，應登記成為增值稅納稅人。增值稅納稅人登記方式有兩種：

1、強制登記：任何公司，在上壹年度內，銷售商品或提供勞務的收入超過100萬（含）蘇丹鎊的，應強制註冊為增值稅納稅人。符合條件的公司必須在壹個月內申請註冊。已註冊成為增值稅納稅人的企業，如果其收入低於100萬蘇丹鎊，且公司未持有進出口許可證，可以註銷增值稅納稅人登記。

2、自願登記：進口商和出口商都必須進行登記，未達到註冊標準的公司允許其自願註冊成為增值稅納稅人。

征稅範圍

在蘇丹境內進口應稅商品、生產銷售應稅商品或提供應稅勞務，均應繳納增值稅，明確規定免稅的除外。

稅率

1、標準稅率：17%。

2、高稅率：卷煙按30%進行征收；電信公司按40%進行征收。

3、零稅率：適用於銷售商品、提供應稅勞務的出口商。由於稅率為零，他們有權獲得進項稅額的退稅。

4、免稅：進口、生產銷售下述商品及提供下述勞務免增值稅：

（1）未經加工的農作物；

（2）家禽制品，如牛類、肉類、禽類、魚類（魚類罐頭除外）和奶制品（進口除外）；

（3）化肥；

（4）農作物種子；

（5）殺蟲劑和除草劑；

（6）人用或獸用藥品；

（7）蘇丹產的面粉；

（8）面包；

（9）根據《外交特權法》免征增值稅的進口商品和服務；

（10）根據與蘇丹達成的協議免征增值稅的進口商品和服務；

（11）金融服務，包括：銀行、融資、基金管理以及股票、債券和證券的銷售；

（12）保險服務；

（13）教育服務；

（14）醫療服務；

（15）銷售或出租私人使用的房地產；

（16）財政部長下令免除增值稅的商品和服務；

（17）財政部長下令豁免的任何其他商品或服務。

計稅方法

1、應納稅額= 銷項稅額-進項稅額

企業從銷項稅額中扣除進項稅額後，以差額向稅務局繳納稅款。如果進項稅額超過了銷項稅額，留抵稅額可以在下壹個月的申報表中扣減。

2、銷項稅額= 銷售額×增值稅稅率

銷售額是納稅人進口、生產銷售應稅貨物及提供應稅勞務時向購買方收取的全部價款和價外費用，或稅務局認定的市場公允價格，包括關稅和消費稅。就進口貨物而言，應稅價是關稅完稅價格，加上清關前海關收取的關稅和應支付的其他費用。

關稅

稅法要素

內容

稅率

1、蘇丹對所有國家的商品都實行單壹關稅稅率制度，適用於所有國家相同標準的進口商品，且沒有稅收優惠。

2、進口商品關稅稅率從0%到100%不等，進口關稅的平均稅率為22.4%。根據《2021年投資鼓勵法》，持有許可證的公司或個人，可以免征商品進口環節的關稅。

3、出口實行從價稅，棉花和阿拉伯膠為10%，其他產品為5%，此外蘇丹港公司還收取1.2%的碼頭稅，國內航空收取1%的機場稅。

4、投資局可以免除以下項目的稅費：

（1）經與主管部門協調，免征投資項目的設備進口關稅；

（2）依據規定，免征專用運輸工具關稅；

（3）依據規定，投資項目的生產投入，按生產投入相同費用類別的關稅，予以免除。

未列入關稅表中的投資項目生產投入將按有關規定征收海關稅費。

另外，根據蘇丹石油法規定，石油公司與蘇丹政府簽訂的產品分成協議，承包商用於石油作業而進口的材料、設備等免征關稅，但當地能夠采購的材料和配件不予免稅，石油公司出口石油免征關稅。

計稅方法

1、蘇丹不適用從量稅（即通過重量、體積、長度或其他計量單位計算關稅的方法），通過商品價值的百分比（從價稅）計算得出。

2、海關估價的主要依據是交易價格。海關稅務部門有權審查交易價格以確認該價格是否真實反映了市場價值，在價格認定時還會參考該種或該類商品的價格記錄，采取“就高不就低”的原則，即商品發票價格比海關記錄價格低，則商品的總價值按海關記錄價格計算；若商品發票價格比海關記錄價格高，則商品的總價值按發票價格計算。

3、政府通過海關對當地產品形成較強競爭的進口商品設置貿易壁壘，以達到保護當地產品的目的，通常做法是：

（1）拒絕認可貨物發票價格，由海關重新估定貨值，且往往予以高估，降低進口產品的競爭力；

（2）設置進口許可證，且限制許可證發放範圍；

（3）對部分產品征收高額關稅。

END

稅

壹帶壹路

蘇丹

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根據《1986年所得稅法》，所有在蘇丹取得收入的自然人均需繳納個人所得稅。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

分為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人：

滿足下列標準中任壹條的，視為蘇丹居民納稅人：

（1）在該納稅年度及其之前兩個納稅年度內，在蘇丹境內實際停留天數累計超過12個月的自然人；

（2）在該納稅年度內在蘇丹境內實際停留天數累計超過183天的自然人。

已婚納稅人分別征稅。

合夥企業被視為企業所得稅納稅人，按其取得的收入單獨納稅，不再對合夥人取得的來自合夥企業的收入征收個人所得稅。

2、非居民納稅人：不符合居民納稅人條件的個人為非居民納稅人。

征稅範圍

1、居民納稅人：就其取得的全球收入計稅。

應稅收入包括以下：

（1）商業利潤，包括專業人員收入。個人從事商業活動取得的營業收入和專業收入，遵循企業所得稅的原則。

（2）受雇工作收入。包括：

②非現金福利。雇主為雇員提供的福利或其他津貼的價值也應計入雇員的收入總額按以下規定予以計稅。

A.不含家具的免費住宿：按照基本工資的10%增加應稅收入；

B.含家具的住宿：按照基本工資的35%增加應稅收入；

C.含家具及夥食的住宿：按照基本工資的45%增加應稅收入；

D.供雇員私人使用的商務車：免征個人所得稅；

E.飛往蘇丹境外的機票：按機票的實際金額進行征稅；

F.雇主支付雇員的電費、水費和電話賬單：按照賬單的實際金額增加應稅收入；

G.雇主提供的醫療服務、員工夥食和制服：不征個人所得稅；

H.雇主承擔雇員的稅款並以雇員名義進行支付：按照稅款金額增加雇員應稅收入，得到的總金額為該雇員的新應稅收入。

I.雇主為雇員支付的其他服務費用：按照服務的實際價值增加雇員的應稅收入。

③臨時性收入，包括激勵、獎金、津貼和其他臨時性收入，以及任何非常規的意外收入，按照15%的稅率進行結算。稅款需立即向稅務局繳款。

⑤董事薪酬。視為受雇工作收入，按總金額的15%預繳個稅。

（3）投資收入。

①股息紅利。個人從居民或者非居民處取得的股息紅利免稅。居民個人取得的利息和特許權使用費應作為營業收入繳稅，對此類收入沒有預扣制度。

2、非居民納稅人：就其來源於蘇丹境內的所得繳納個稅。

應稅收入包括：

（1）受雇工作收入

非居民個人應對其從蘇丹取得的受雇工作收入繳稅，稅款通過員工工資系統（Pay As You Earn，PAYE）核算扣除。

非居民個人取得的受雇工作收入也適用居民個人受雇工作收入相關規定。非居民個人的退休金收入無需納稅，但董事薪酬需繳納15%的最終預提稅。

（2）營業利潤和專業人員收入

（3）投資收入

稅率

1、居民納稅人

（1）收入個人所得稅率如下：

①營業收入和專業收入個人所得稅率表

年收入（蘇丹鎊）	稅率（%）
0-3,000	0
3,001-6,000	5
6,001-10,000	10
>10,000	15

②租金收入個人所得稅率表

年收入（蘇丹鎊）	稅率（%）
0-3,000	0
>3,000	10

③受雇工作個人所得稅率表

年收入（蘇丹鎊）	稅率（%）
0-14,400	0
14,401-14,520	5
14,521-14,760	10
>14,760	15

（2）預提所得稅率

②其他收入。

稅目	稅率（%）
政府向應納稅人支付的款項	1
納稅人進口商品	2
本地公司向居民分包商支付的款項	預付款的5%
特許權使用費	最終稅款的15%
咨詢費	最終稅款的10%

2、非居民納稅人：向非居民個人支付的款項，須按照下述稅率或稅收協定（安排）規定的稅率繳納預提所得稅：

稅目	稅率
受雇工作收入、董事費	累進制稅率，最高15%（年收入>14,760蘇丹鎊）
營業利潤	7%（最終預提稅，由居民付款方進行代扣代繳）
顧問費	10%（最終預提稅，由居民付款方進行代扣代繳）
股息紅利	0
利息、特許權使用費	15%
技術費、不動產所得	10%
資本收益	2%（轉讓蘇丹居民企業的股權）

計稅方法

1、居民納稅人

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額= 總收入-免稅收入-稅前扣除-免稅扣除-虧損結轉

其中：

（1）免稅收入包括：

①支付給市政服務或紀律部門成員的退休金；

②向國際組織特使、外交官和雇員的支付和轉賬；

③銀行存款、儲蓄賬戶和郵政儲蓄基金的利息；

（2）稅前扣除

分類	扣除項目
個人獨資企業收入法定扣除額	所有居民個人和非居民個人均可享有3,000蘇丹鎊的免稅額度，用於抵免個人獨資企業取得的收入以及租金和專業性收入。
從工資薪金收入扣除項	向稅務局認可的國家養老金基金、養老金或退休金計劃繳納的養老金
	向國家社保基金繳納的社會保險金
	雇員向蘇丹天課協會支付的天課稅
	受雇工作收入的生活津貼，每年最高為7,495蘇丹鎊
	交通津貼，每月不超過120蘇丹鎊
從財產租賃收入扣除項	個人從土地或房屋收取的財產租賃收入，應從中扣除： ①個人租用該土地或房屋支付的租金； ②個人從其租住的唯壹住所取得的收入，為租住其房間支付的租金； ③為土地或房屋進行維修、保養或購買保險，可選擇如下兩種方式之壹進行扣除，壹旦確定扣除方式，不得隨意變更，除非得到稅務局的許可，並確認其變更的目的不是為了逃稅： A.如果出示了經審計的賬目，在核實其真實性後，可將如下真實發生的支出計入賬目，包括：管理支出，房屋、家具和設備的折舊； B.如果提供了準確的申報表，按所列支出取得的總收入的35%。如果個人按某項協議的條款，承擔壹部分維修、保養或購買保險的開支，或無需承擔任何費用，則只允許按比例扣除或不允許扣除，視具體情況而定。 ④個人在蘇丹境外擁有的土地或房屋，繳納的相同性質的稅款； ⑤為貸款支付的借貸成本，作為其購買土地或房屋的保證金，處理方式如下： A.扣除在此期間支付的借款成本； B.在建造年份內支付的借款成本，視為在完成建造的年份支付，並在完成建造之年起的十年內等額扣除；個人的利息費用（包括貸款利息）、人壽保險費、教育費和醫療費不允許扣除。