觀世界說稅（埃及-上）

2025-01-22 13:43:11 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

經濟概況

地理人口:阿拉伯埃及共和國，簡稱“埃及”，地跨亞非兩大洲，隔地中海與歐洲相望。北瀕地中海，東臨紅海，蘇伊士運河將兩海相連，東北同以色列、巴勒斯坦接壤，西臨利比亞，南接蘇丹。國土面積為100.145萬平方公裏，排名世界第三十位，全境地勢平坦，沙漠約占全國面積的94%，可耕地面積為310萬公頃，約占國土總面積的3.7%。埃及是中東人口最多的國家，截至2023年5月，人口總數約為1.04億。

自然資源： 埃及是非洲重要的石油和天然氣生產國，探明儲量分別位居非洲國家中第五位和第三位。埃及油氣資源主要分布在蘇伊士灣-尼羅河三角洲-地中海沿岸壹線、西奈半島、東部沙漠和西部沙漠等地區。截至2019年底，在埃及從事油氣上遊業務的石油公司共有62家，其中外國石油公司51家，約占總數82.3%，主要來自美國、英國、意大利、法國、荷蘭、德國、希臘、俄羅斯、阿聯酋、科威特、中國、日本等國。

基礎設施：公路交通是埃及居民最主要的出行方式，承擔了約94%的貨物運輸。埃及擁有較為完善的公路交通運輸體系，目前埃及公路基本連接全國大部分城鎮鄉村，已建成超過74萬公裏的初級和二級公路，還有近5萬公裏公路在建，以開羅為中心，向尼羅河三角洲區域輻射的公路網絡也較為發達和便利。自2014年起，埃及開始實施國家道路建設項目，建成了包括開羅—艾斯尤特、開羅—蘇伊士等高速公路，全球道路質量排名已從第118位提升至2019年的第73位，國家級高速公路裏程從2014年的2.4萬公裏增長至2019年的4.9萬公裏，跨尼羅河公路橋建成6座，還有10座仍在建設中。

鐵路貨運能力不足，目前整個鐵路系統設備陳舊，運輸效率低下，亟待升級。鐵路主要沿尼羅河和地中海沿線分布。截至2019/2020 財年，埃及擁有鐵路裏程超過5,000公裏，年客運量2.7億人次。國家鐵路局運營的幹線線路僅有40%左右為雙線，約60%的鐵路仍舊為單線客貨混合的鐵路。為了改善鐵路狀況，埃及交通部實施鐵路發展計劃,計劃未來鐵路貨物運量占貨運總量的比重達到20%。

航空港競爭力指數在2018-2019年全球競爭力報告中排全球第52位。共有30個機場，其中國際機場11個。

水運比較發達。海岸線總長2,900公裏，有7條國際海運航線，現有亞歷山大、塞得港、杜米亞特、蘇伊士等62個港口。埃及近年來港口吞吐能力逐年增加，埃及擬加大港口建設，將貨物吞吐能力由目前的2.3億噸增至3.7億噸（至2030年），其中重點建設的港口是塞得港和亞歷山大港。圍繞港口建設，還有大量相應的基礎設施建設。根據世行報告，埃政府計劃在十月六日城、齋月十日城、伊斯梅裏亞等地建設陸港，並將在杜米埃塔地區建設物流中心。

蘇伊士運河是溝通亞、非、歐的主要國際航道。近年來，運河進行了大規模擴建，使過運河船只載重量達24萬噸，可容納第四代集裝箱船通過。

埃及境內的尼羅河可以全線通航，加上灌溉用的河渠，內河航線總長約3,500公裏，但利用率不高。

通訊基礎設施不斷擴展。主要移動通訊運營商及用戶規模為：Vodafone（4,002萬人）、Orange（3,060萬人）、Etisalat（2,300萬人）、TE埃及電信（512萬人）。在終端領域，中國對埃及手機、平板電腦等產品的出口額保持高速增長，2019年手機出口總額超過2億美元。2019年12月，華為終端約占埃及市場的15%，銷量排名第三位，其中平板電腦市場占有率超過40%。三星手機市場份額約為26%；Oppo、Infinix（傳音）、小米的市場份額分別為23%、9%和8%。

產業結構：埃及是非洲第三大經濟體，在經濟、科技領域長期處於非洲領先地位。屬於開放型市場經濟體，擁有相對完整的工業、農業和服務業體系。服務業約占國內生產總值46%。工業以紡織、食品加工等輕工業為主，約占國內生產總值的36%。農村人口占總人口55%，農業占國內生產總值18%。石油天然氣、旅遊、僑匯和蘇伊士運河是四大外匯收入來源。

信用評級：截至2021年5月，國際評級機構穆迪、標普、惠譽對埃及主權信用評級分別為B2、B/、B+，展望均為穩定。

對外貿易

埃及於1995年加入世界貿易組織。參與區域、次區域合作機制情況：埃及加入的阿拉伯區域性組織包括阿拉伯國家聯盟、阿拉伯馬格裏布聯盟、伊斯蘭合作組織、D8集團、大阿拉伯自由貿易區及阿加迪爾自貿協議；加入的非洲地區性組織是非盟及東南非共同市場；與歐盟簽署了合作夥伴協議；與土耳其簽訂自由貿易聯盟自貿協議；埃及與南方共同市場成員國（阿根廷、巴西、巴拉圭和烏拉圭）簽訂自貿區建設框架協議等。埃及同120多個國家和地區有貿易關系，2020年前5大貿易夥伴是中國、美國、沙特、土耳其、意大利。

中埃經貿交往有著悠久的歷史。1994年4月，中埃政府簽訂了《投資保護協定》。1997年8月，中埃政府簽訂了《關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅協定》。2016年1月，習近平主席訪問埃及期間，雙邊政府和機構簽署了《中華人民共和國政府和阿拉伯埃及共和國政府關於共同推進絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路建設的諒解備忘錄》《中華人民共和國發展和改革委員會和阿拉伯埃及共和國蘇伊士運河經濟區管理局關於蘇伊士運河走廊開發規劃合作的諒解備忘錄》等21項協議和項目合同。投資領域集中在油氣開采和服務、制造業、建築業、信息技術產業以及服務業等。中石油、中石化、國家電網、埃及泰達公司、埃及發展服務公司、中埃鉆井公司、華晨汽車公司、中國港灣、巨石集團、新希望等公司在埃投資額較大。目前在中國駐埃及使館經商參處備案並開展經貿活動的埃及中資企業機構共140多家，其中在埃及正式註冊的境外企業80 家，其余為辦事處、項目部等。

雖然中埃兩國貿易規模逐年攀升，但仍存在諸多問題和挑戰：埃及政府時常采取壹些貿易保護措施，如埃及的外匯短缺，導致進口商申請外匯困難，埃及采取進口管控措施影響貿易發展；埃方采取嚴格海關查驗，打擊走私；引入參考價格機制，嚴格發票管理，增加海關稅收；增加紡織品、家具等非必需品和奢侈消費品的進口關稅等。近年來中埃雙邊貿易糾紛呈增長趨勢，中埃貿易由於金額小，零散，是國際黑客詐騙的熱點地區。

外商投資

埃及投資的主要管理機構是投資部及下屬投資與自由區管理總局，負責制定和修改《投資法》、改善投資環境、外資項目的審批、管理和咨詢服務、對外宣傳等。埃及政府頒布的《公司法》及其實施細則、《投資保護鼓勵法》及其實施細則、《埃及經濟特區法》及其實施細則是目前埃及主要的投資管理法律。2017年10月頒布了新投資法及其實施細則。國家保證外國投資者享受國民待遇。內閣可發布決定，根據對等原則給予外國投資者優惠待遇。投資項目不得實行國有化。只有因公共利益需要，並事先支付合理補償後，方可剝奪投資項目財產的所有權。

鼓勵投資:2020年2月，埃及總理發布2020年第6號總理令，規定已在《投資法》下註冊的投資項目，如滿足以下條件，其擴展項目均可享受所有壹般激勵政策、特殊激勵政策、附加激勵政策。（1）行業範圍包括制造業、農業、貿易、教育、衛生、交通、旅遊、住房、建築、體育、電力、能源、自然資源、水、電信和科技；（2）擴展項目應在本法令執行後進行，即2020年3月8日之後；（3）擴展項目須新增資產，提高產能；（4）擴展項目應具有單獨的賬戶和財務報表。

投資方式:依據埃及現行政策，允許外國投資者以有限責任公司、股份有限公司、簡單合夥公司、分支機構和分公司、代表處、特許經營等形式進行投資。

金融環境

埃及貨幣名稱為埃及鎊。投資者有權設立、建設、擴建投資項目；沒有任何限制地以外幣向境外融資；投資者有權擁有、管理、運營、處置投資項目；獲取利潤，匯出境外；進行項目清算，並將全部或部分清算所得匯出。國家允許有關外國投資的現金使用可自由兌換的貨幣自由地、立即地匯入項目所在地或匯出國外。同時，國家允許將當地貨幣即時兌換為可自由使用的貨幣。

稅制特點

1、稅收制度健全，稅收法律主要包括所得稅法、房地產稅法、增值稅法、海關法、印花稅法、經濟特區法和投資法等。

2、稅率相對簡單，實行以所得稅和增值稅為主體的復合稅制。要稅種包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、關稅、房地產稅、印花稅等。

3、納稅人可自行選擇非公歷年度作為納稅年度，需在公司章程中說明。通常情況下，納稅年度與公歷年度相同，即自1月1日起至12月31日止。

企業所得稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

企業所得稅的納稅人是埃及境內的常駐法人單位以及非常駐單位設立在埃及境內的分支機構、車間、工廠或其他單位。

按納稅人身份分為居民企業和非居民企業。

1、居民企業：實行登記註冊地原則和實際管理機構所在地原則雙重標準進行納稅人身份認定。滿足以下條件的企業將被視為居民企業：

（1）依照埃及法律、法規在埃及境內成立；

（2）其主要或實際管理機構在埃及境內。

（3）國有實體持股比例超過50%。

延申釋義

實際管理機構的判定條件為：滿足以下至少兩個條件的企業：

①日常決策地位於埃及；

②董事會和經理會議舉辦地位於埃及；

③至少50%的經理或董事居住地位於埃及；

④擁有50%股權或投票權的合夥人或股東的居住地位於埃及。

2、非居民企業：指公司註冊地不在埃及的企業。

非居民企業應當就其在埃及的常設機構實現的收益繳納企業所得稅。不構成為常設機構的埃及非居民企業需要就來源於埃及的收入繳納預提所得稅。

征稅範圍

1、居民企業：就其在埃及境內外實現的所有收益繳納企業所得稅。外國公司的分支機構和在埃及境內的經營單位只就其來源於埃及境內的所得納稅。

2、非居民企業：就其在埃及的常設機構實現的收益繳納企業所得稅。不構成為常設機構的埃及非居民企業需要就來源於埃及的收入繳納預提所得稅。

稅率

埃及企業所得稅具體稅率如下表：

稅目			稅率（%）
壹般企業所得稅			22.5
蘇伊士運河管理局、埃及石油管理局和埃及中央銀行所得稅			40
石油和天然氣的勘探、開采、加工企業所得稅			40.55
資本利得稅		證券交易利得	10/22.5
		其他資產交易利得	22.5
分支機構所得稅			22.5
分支機構匯款稅（分支機構利潤須在本年度結束後60天內匯回國內）			5
預提所得稅	股息紅利稅		5/10
	居民企業	采購	0.5
		壹般服務	2
		專業服務	5
		傭金	5
	非居民企業	股息	壹般稅率為20%，根據埃及與各國簽訂稅收協定，稅率可能會有不同
		特許權使用費
		管理服務費

計稅方法

1、經營應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=總收入-不征稅和免稅收入-稅前扣除-彌補虧損

其中：

（1）總收入包括：

①公司收入；

②商業或工業業務收益；

③轉讓房產或固定資產收入；

④收到社團支付的金額；

⑤中央政府、地方政府、公司法人支付的收益；

⑥租金、許可費及稿費收入；

⑦其他收入。

（2）不征稅和免稅收入包括：

①居民企業從埃及證券交易所上市公司取得的股息紅利；

②從事土地復墾和林業的公司在前十年生產經營過程取得的收入；

③從事畜牧業、漁業、家禽養殖和蜂蜜生產相關活動取得的收入，自

生產活動開始之日起10年內可享受免稅待遇；

④符合規定的證券投資基金分配收入；

⑤在證券交易所掛牌的債券取得的利息收入；

⑥法人機構持有中央銀行發行票據的利息收入及買賣前述票據交易產生的收益。

（3）稅前扣除包括：

①符合條件的貸款利息；

②固定資產折舊；

③已繳納的除企業所得稅以外的稅款；

④向政府部門的捐贈支出；

⑤向慈善機構、社會福利機構以及經批準的教育和醫療機構的捐贈支出，扣除額不得超過年度凈利潤的10%；

⑥企業雇主按規定繳納的社會保障金；截至2021年9月1日，雇主必須為所有外籍員工繳納11%（總保障工資）的社會保險繳款。該社會保險繳款可在企業所得稅前扣除。

⑦企業雇主按規定繳納的養老金和儲蓄金，扣除額不得超過工資總額的20%；

⑧罰款和違反合同支付的違約金等。

另外，可在稅前扣除的還包括壹些企業在生產經營過程中發生的無票支出和費用。這些支出和費用包括當地交通費用、食堂費用、清潔和日常維護費用、與商業有關的各類郵票、報紙和雜誌。但扣除總額不得超過壹般管理費用總額的7%。

企業支付的股息不得在企業所得稅前扣除，特許權使用費通常可以扣除，但需要滿足壹定的扣除條件。

（4）彌補虧損：虧損可以結轉5年。如果損失在這壹期間內沒有充分利用，則不允許再作結轉。

以下情況發生的虧損不得結轉：

①公司的50%以上的所有權（股份或表決權）發生變動50%以上；

②公司的主要生產經營活動發生了變化；

③沒有在埃及證券交易所上市的股份有限公司和合夥企業。

壹般來說，埃及不允許向前彌補虧損，但采用完工百分比法核算的長期項目（如工程類項目）除外。

境外生產經營發生的損失不能用來彌補埃及境內的應稅利潤。

2、股息紅利：繳納預提所得稅，預提所得稅具有終局性，企業收到已扣繳預提所得稅的股息收入，不再計入企業所得稅的應納稅額中。

（1）向居民企業分配股息紅利

派發企業為非上市企業：預提所得稅額=股息紅利×10%

派發企業為上市企業：預提所得稅額=股息紅利×5%

（2）向非居民企業分配股息紅利：參考居民企業。

（3）母子公司之間的股息紅利收入可適用壹定的豁免制度。若滿足以下條件，母公司從其子公司（居民企業或非居民企業）取得的股息收入中，僅就其中10%的部分繳稅：

①取得股息紅利的企業持有派發股息企業25%以上的股權或投票權。

②取得股息紅利的企業已經持有或承諾持有公司股票不少於2年。

3、資本利得

壹般而言，處置資本資產所產生的資本利得，應作為壹般營業利潤按22.5%的企業所得稅稅率納稅。

自2022年1月1日起，處置埃及證券交易所上市的股票和其他證券取得的收益按照零稅率繳納企業所得稅（在單獨的稅收池中）。

自2020 年5月17日起，處置國庫券所得的收益按22.5%的稅率繳納企業所得稅。

END

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