觀世界說稅（摩洛哥-下）

2025-01-13 11:14:22 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

財產、行為稅

經營租賃稅

稅法要素	內容
納稅人	在摩洛哥從事經營租賃業務的企業
征稅對象	按為營業目的而取得的房屋、設施、建築工地和倉庫的總租金、基本租金以及實際租金計征。租金通過直接評估、參考市場價或按照租賃合同確定。租用的工廠、工業用房以及服務用房，其租金不得低於土地、建築物、材料以及設備價款的3%。
稅率	按資產的租金價值進行征收，根據不同的業務類型，適用10%-30%的稅率。在同壹場所從事不同業務的公司，按其主要經營活動計征經營租賃稅。
免征項目	為生產貨物或提供服務而新建的建築物及其附加物、器械設備以及固定裝置，在建成或安裝完成後的5年內出租免征經營租賃稅。
計稅方法	應納稅額=租金×稅率最低征稅額：區分地區及經營活動類型，經營租賃稅納稅人應向地方當局繳納的經營租賃稅最低為100摩洛哥迪拉姆至1,200摩洛哥迪拉姆。

居住稅

稅法要素

內容

納稅人

摩洛哥的居民納稅人，不論是自然人還是企業都可能成為居住稅的征稅對象。

企業居住稅納稅人指：所有從事經營活動且擁有摩洛哥不動產的公司。

個人居住稅納稅人指：擁有位於摩洛哥境內的不動產的個人。

征稅對象

企業居住稅：與經營租賃稅相同。

個人居住稅：包括：所有類型的建築物（包括地基）。具體分為以下兩種情況：①個人全部或部分擁有該不動產，且作為主要住所或第二住所；②由配偶或其他直系親屬提供的免費使用的不動產。

稅率

企業居住稅：稅率為10.5%或6.5%，具體視不動產所在地（城市或農村）而定。

個人居住稅： 對於納稅人的主要居所或第二居所，適用下列稅率：

租金價格（摩洛哥迪拉姆）	稅率（%）
5,000及以下	0
5,001-20,000	10
20,001-40,000	20
40,001及以上	30

計稅方法

企業居住稅：與經營租賃稅類似，按租賃價格征稅。

個人居住稅：按不動產的租金價格征收，該租金價格由特別委員會制定，且每5年增長2%。

稅收優惠

1、位於丹吉爾的建築物，至少可獲得50%的稅收減免；

2、新建的不動產為業主的主要住所，在其建成的5年內，計算居住稅的租金可以減按25%計算。

財產轉讓稅

稅目

內容

不動產

取得不動產的自然人和企業，按下列規定繳納稅款：1、首次登記的不動產，按轉讓價款的6%繳納；2、非首次登記的不動產，按轉讓價款的1%繳納。

股票、債權以及其他有價證券

1、出售股份有限公司（房地產公司除外）或其他經濟利益集團的股票的自然人和企業，按4%的稅率計算繳納財產轉讓稅。

2、免稅：

（1）壹般情況下，內部處置公司股票的交易，可以免於繳納財產轉讓稅。

（2）沒有書面協議證明的交易；

（3）出售摩洛哥證券交易所上市股票有關的交易。

資本稅

稅法要素	內容
納稅人	出資註冊或增資的公司。
征稅對象	註冊或增資時的出資額。
稅率	1、認繳金額不超過500,000摩洛哥迪拉姆的，按1,000摩洛哥迪拉姆的固定稅額繳納資本稅； 2、認繳金額超過500，000摩洛哥迪拉姆的，按認繳金額的0.5%繳納資本稅。 3、在產業加速區內的企業、離岸銀行及離岸控股公司免征資本稅

印花稅

稅法要素

內容

征稅對象

1、所有應繳納註冊稅的合同、協議以及文件；

2、商品運輸和註冊登記文件。

稅率

1、從量定額征收：定額征收印花稅按每頁20摩洛哥迪拉姆征收。

2、從價計征：不記名匯票、本票及其他匯票，按照票面金額千分之壹計征；已繳或未繳股份，按照股份金額百分之壹計征。

保險合同稅

稅法要素

內容

納稅人

保險合同簽訂公司。

征稅對象

由摩洛哥或外國的保險公司簽訂的保險合同，以及保險合同的變更或終止協議，均屬於保險合同稅征稅範圍。

稅率

保險公司收到的款項，按下列稅率繳納稅款：

險種	稅率（%）
人身意外險、健康險、殘疾險	14
對牲畜死亡或冰雹災害承保的保險	14
海洋運輸險	7
航空險、火災險	14
第三方險、信用險	14
按揭貸款機構定期人壽保險	10

航空稅：為提高旅遊業為摩洛哥政府帶來的稅收收入，摩洛哥曾在《2014年財政法》中提出，自2014年1月1日起，對旅客購買從摩洛哥機場出發的機票加征航空稅，由旅客承擔。居民運輸公司需履行代收代繳航空稅義務，並按月提交電子申報表。在摩洛哥未設立總部或代表處的非居民運輸公司，需向國家機場辦公室提交航空稅申報表並繳納稅款，再由國家機場辦公室將稅款上繳摩洛哥稅務局。《2022年財政法》對於旅遊業的航空稅進行了明確規定如下：

稅法要素	內容
納稅人	購買從摩洛哥機場出發的機票的旅客。對以下購買從摩洛哥機場出發機票的人員免征航空稅：①飛機乘務人員、機場保安、警務人員以及貨運代理負責人；②2歲以下兒童；③直接過境旅客；④在摩洛哥機場中轉的旅客；⑤在摩洛哥機場過境不超過24小時的旅客。
征稅對象	旅客購買的出發地為摩洛哥的飛機機票。
稅率	①對旅客購買的經濟艙機票，征收100摩洛哥迪拉姆；②對旅客購買的頭等艙或者商務艙機票，征收400摩洛哥迪拉姆。

工資、社會保障稅費

工資稅

稅法要素	內容
納稅人	包括：私營生產企業或貿易商；提供專業服務的雇主或家庭雇主；小型企業、合作社、協會、公證處和貿易協會。
征稅對象	每月總薪酬（包括小費，保險費及福利）。
稅率	1.6%。
計稅方法	應納稅額=總薪酬×稅率。

社保保障金

稅法要素

內容

納稅人

社會保障金由雇主繳納。

稅率

項目	稅率（%）
高齡	3.96
死亡、疾病以及生育	0.52
失業	0.19
強制醫療保險	2.26

計稅方法

雇主每月按雇員每月總薪酬（例如薪金、實物福利和獎金）的壹定比例繳納社會保障金，其中高齡、死亡、疾病以及生育保障金上限分別為每月6,000摩洛哥迪拉姆和每年72,000摩洛哥迪拉姆。

繳納的保障金可以在計算公司稅應稅所得時扣除。

特別、團結稅

稅種

內容

鋼筋特別稅

對銷售、進口鋼筋的自然人和企業，按每千克0.1摩洛哥迪拉姆的稅率征收

沙土特別稅

對銷售沙土的自然人和企業，按下列稅率征收：1、銷售海沙或河沙：每立方米25摩洛哥迪拉姆；2、銷售粉碎沙：每立方米10摩洛哥迪拉姆。

塑料生態稅

對塑料的銷售、交付、進口，按銷售價格的1.5%計算繳納稅款

碳氫化合物資源稅

碳氫化合物公司進行以下活動時需繳納碳氫化合物資源稅，稅率如下：1、在不深於200米的水中進行的陸上或海上開采石油的稅率為10%，開采天然氣的稅率為5%；首批30萬噸石油和3億立方米天然氣可免征該稅費；2、其他情況下，開采石油的稅率為7%，開采天然氣的稅率為3.5%；首批50萬噸石油和5億立方米天然氣可免征該稅。

團結稅

團結稅適用於征收公司稅的企業（包括設立在產業加速區、卡薩布蘭卡金融城的服務企業）以及繳納個人所得稅的個人。《2023年財政法》將其延長至2023年、2024年和2025年，2022-2025年企業團結稅稅率如下：

財年凈利潤（摩洛哥迪拉姆）	稅率（%）
1,000,000–5,000,000	1.5
5,000,001–10,000,000	2.5
10,000,001–40,000,000	3.5
40,000,001及以上	5

對於永久享受免征公司稅優惠的企業，團結稅壹並免除；繳納的團結稅無法在公司稅前扣除。

END

稅

摩洛哥

壹帶壹路

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3個月前

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財產、行為稅

經營租賃稅

稅法要素	內容
納稅人	在摩洛哥從事經營租賃業務的企業
征稅對象	按為營業目的而取得的房屋、設施、建築工地和倉庫的總租金、基本租金以及實際租金計征。租金通過直接評估、參考市場價或按照租賃合同確定。租用的工廠、工業用房以及服務用房，其租金不得低於土地、建築物、材料以及設備價款的3%。
稅率	按資產的租金價值進行征收，根據不同的業務類型，適用10%-30%的稅率。在同壹場所從事不同業務的公司，按其主要經營活動計征經營租賃稅。
免征項目	為生產貨物或提供服務而新建的建築物及其附加物、器械設備以及固定裝置，在建成或安裝完成後的5年內出租免征經營租賃稅。
計稅方法	應納稅額=租金×稅率最低征稅額：區分地區及經營活動類型，經營租賃稅納稅人應向地方當局繳納的經營租賃稅最低為100摩洛哥迪拉姆至1,200摩洛哥迪拉姆。

居住稅

稅法要素

內容

納稅人

摩洛哥的居民納稅人，不論是自然人還是企業都可能成為居住稅的征稅對象。

企業居住稅納稅人指：所有從事經營活動且擁有摩洛哥不動產的公司。

個人居住稅納稅人指：擁有位於摩洛哥境內的不動產的個人。

征稅對象

企業居住稅：與經營租賃稅相同。

稅率

企業居住稅：稅率為10.5%或6.5%，具體視不動產所在地（城市或農村）而定。

個人居住稅： 對於納稅人的主要居所或第二居所，適用下列稅率：

租金價格（摩洛哥迪拉姆）	稅率（%）
5,000及以下	0
5,001-20,000	10
20,001-40,000	20
40,001及以上	30

計稅方法

企業居住稅：與經營租賃稅類似，按租賃價格征稅。

個人居住稅：按不動產的租金價格征收，該租金價格由特別委員會制定，且每5年增長2%。

稅收優惠

1、位於丹吉爾的建築物，至少可獲得50%的稅收減免；

2、新建的不動產為業主的主要住所，在其建成的5年內，計算居住稅的租金可以減按25%計算。

財產轉讓稅

稅目

內容

不動產

取得不動產的自然人和企業，按下列規定繳納稅款：1、首次登記的不動產，按轉讓價款的6%繳納；2、非首次登記的不動產，按轉讓價款的1%繳納。

股票、債權以及其他有價證券

1、出售股份有限公司（房地產公司除外）或其他經濟利益集團的股票的自然人和企業，按4%的稅率計算繳納財產轉讓稅。

2、免稅：

（1）壹般情況下，內部處置公司股票的交易，可以免於繳納財產轉讓稅。

（2）沒有書面協議證明的交易；

（3）出售摩洛哥證券交易所上市股票有關的交易。

資本稅

稅法要素	內容
納稅人	出資註冊或增資的公司。
征稅對象	註冊或增資時的出資額。
稅率	1、認繳金額不超過500,000摩洛哥迪拉姆的，按1,000摩洛哥迪拉姆的固定稅額繳納資本稅； 2、認繳金額超過500，000摩洛哥迪拉姆的，按認繳金額的0.5%繳納資本稅。 3、在產業加速區內的企業、離岸銀行及離岸控股公司免征資本稅

印花稅

稅法要素

內容

征稅對象

1、所有應繳納註冊稅的合同、協議以及文件；

2、商品運輸和註冊登記文件。

稅率

1、從量定額征收：定額征收印花稅按每頁20摩洛哥迪拉姆征收。

2、從價計征：不記名匯票、本票及其他匯票，按照票面金額千分之壹計征；已繳或未繳股份，按照股份金額百分之壹計征。

保險合同稅

稅法要素

內容

納稅人

保險合同簽訂公司。

征稅對象

由摩洛哥或外國的保險公司簽訂的保險合同，以及保險合同的變更或終止協議，均屬於保險合同稅征稅範圍。

稅率

保險公司收到的款項，按下列稅率繳納稅款：

險種	稅率（%）
人身意外險、健康險、殘疾險	14
對牲畜死亡或冰雹災害承保的保險	14
海洋運輸險	7
航空險、火災險	14
第三方險、信用險	14
按揭貸款機構定期人壽保險	10

稅法要素	內容
納稅人	購買從摩洛哥機場出發的機票的旅客。對以下購買從摩洛哥機場出發機票的人員免征航空稅：①飛機乘務人員、機場保安、警務人員以及貨運代理負責人；②2歲以下兒童；③直接過境旅客；④在摩洛哥機場中轉的旅客；⑤在摩洛哥機場過境不超過24小時的旅客。
征稅對象	旅客購買的出發地為摩洛哥的飛機機票。
稅率	①對旅客購買的經濟艙機票，征收100摩洛哥迪拉姆；②對旅客購買的頭等艙或者商務艙機票，征收400摩洛哥迪拉姆。

工資、社會保障稅費

工資稅

稅法要素	內容
納稅人	包括：私營生產企業或貿易商；提供專業服務的雇主或家庭雇主；小型企業、合作社、協會、公證處和貿易協會。
征稅對象	每月總薪酬（包括小費，保險費及福利）。
稅率	1.6%。
計稅方法	應納稅額=總薪酬×稅率。