观世界说税（苏丹-中）

2025-04-08 13:06:00 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

根据《1986年所得税法》，所有在苏丹取得收入的自然人均需缴纳个人所得税。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人：

满足下列标准中任一条的，视为苏丹居民纳税人：

（1）在该纳税年度及其之前两个纳税年度内，在苏丹境内实际停留天数累计超过12个月的自然人；

（2）在该纳税年度内在苏丹境内实际停留天数累计超过183天的自然人。

已婚纳税人分别征税。

合伙企业被视为企业所得税纳税人，按其取得的收入单独纳税，不再对合伙人取得的来自合伙企业的收入征收个人所得税。

2、非居民纳税人：不符合居民纳税人条件的个人为非居民纳税人。

征税范围

1、居民纳税人：就其取得的全球收入计税。

应税收入包括以下：

（1）商业利润，包括专业人员收入。个人从事商业活动取得的营业收入和专业收入，遵循企业所得税的原则。

（2）受雇工作收入。包括：

①工资。通过员工工资系统（Pay As You Earn，PAYE）按月征税，雇主必须在向雇员支付薪酬时扣除应缴税款。工资包括所有薪酬、假期工资、病假工资、酬金、佣金、补助金、退休金、生活费津贴、差旅津贴以及雇员在工作或向雇主提供服务期间收取的所有津贴。但是，如果税务局确信雇员收到的上述津贴是其为履行工作职责发生的费用，则可从雇员的应税收入中予以扣除。

②非现金福利。雇主为雇员提供的福利或其他津贴的价值也应计入雇员的收入总额按以下规定予以计税。

A.不含家具的免费住宿：按照基本工资的10%增加应税收入；

B.含家具的住宿：按照基本工资的35%增加应税收入；

C.含家具及伙食的住宿：按照基本工资的45%增加应税收入；

D.供雇员私人使用的商务车：免征个人所得税；

E.飞往苏丹境外的机票：按机票的实际金额进行征税；

F.雇主支付雇员的电费、水费和电话账单：按照账单的实际金额增加应税收入；

G.雇主提供的医疗服务、员工伙食和制服：不征个人所得税；

H.雇主承担雇员的税款并以雇员名义进行支付：按照税款金额增加雇员应税收入，得到的总金额为该雇员的新应税收入。

I.雇主为雇员支付的其他服务费用：按照服务的实际价值增加雇员的应税收入。

③临时性收入，包括激励、奖金、津贴和其他临时性收入，以及任何非常规的意外收入，按照15%的税率进行结算。税款需立即向税务局缴款。

④养老金收入。养老金收入是指个人从政府养老金、社会保险基金或税务局认可的私人养老金计划中获得的收入，所有的养老金收入都是免税的。个人支付的养老金和社会保险费允许扣除。如果向非居民养老金基金支付养老金和社会保险费，需要经过税务局批准后才可扣除。

⑤董事薪酬。视为受雇工作收入，按总金额的15%预缴个税。

（3）投资收入。

①股息红利。个人从居民或者非居民处取得的股息红利免税。居民个人取得的利息和特许权使用费应作为营业收入缴税，对此类收入没有预扣制度。

②不动产租金。居民个人从不动产中获得的租金收入应缴纳税款。纳税人可以选择从应纳税所得中扣除35%的财产管理和维护费，或选择按发生的真实费用扣减，包括折旧费和贷款利息支付款，该费用根据执证审计师签字的会计账簿决定。

③境外投资收入。苏丹对居民纳税人取得的全球收入征税。若境外收入在境外支付了税款，经财政部长批准后，可将该境外收入从应税收入中扣除。来源于境外的资本性所得在苏丹不征税。

2、非居民纳税人：就其来源于苏丹境内的所得缴纳个税。

应税收入包括：

（1）受雇工作收入

工作在苏丹进行所产生的收入即视为来自苏丹，即使在苏丹境外收到该笔收入，也要在苏丹缴税。因此，外籍雇员在苏丹工作，即使只有一部分收入汇至苏丹，也要对其从苏丹境内和境外收到的总收入进行征税。当税务局无法确定外籍雇员来自境外的收入时，可根据类似职位雇员所能取得的薪金进行评估。

外籍雇员的雇主必须向税务局递交劳动合同、工作许可证和居住许可证。当雇员离境时，不论是暂时性离境还是永久性离境，都需向移民局提供一份税务局的完税凭证。

非居民个人应对其从苏丹取得的受雇工作收入缴税，税款通过员工工资系统（Pay As You Earn，PAYE）核算扣除。

非居民个人取得的受雇工作收入也适用居民个人受雇工作收入相关规定。非居民个人的退休金收入无需纳税，但董事薪酬需缴纳15%的最终预提税。

（2）营业利润和专业人员收入

（3）投资收入

税率

1、居民纳税人

（1）收入个人所得税率如下：

①营业收入和专业收入个人所得税率表

年收入（苏丹镑）	税率（%）
0-3,000	0
3,001-6,000	5
6,001-10,000	10
>10,000	15

②租金收入个人所得税率表

年收入（苏丹镑）	税率（%）
0-3,000	0
>3,000	10

③受雇工作个人所得税率表

年收入（苏丹镑）	税率（%）
0-14,400	0
14,401-14,520	5
14,521-14,760	10
>14,760	15

（2）预提所得税率

①工资和其他受雇工作收入。预提税不是最终缴纳的税款，雇主必须在税款所属期期末提供雇员收入和扣除项明细清单，便于审计和最终税款的结算。审计确认后的金额为雇员应支付的实际税款。预提税率适用于雇主支付的总付款额。

②其他收入。

税目	税率（%）
政府向应纳税人支付的款项	1
纳税人进口商品	2
本地公司向居民分包商支付的款项	预付款的5%
特许权使用费	最终税款的15%
咨询费	最终税款的10%

2、非居民纳税人：向非居民个人支付的款项，须按照下述税率或税收协定（安排）规定的税率缴纳预提所得税：

税目	税率
受雇工作收入、董事费	累进制税率，最高15%（年收入>14,760苏丹镑）
营业利润	7%（最终预提税，由居民付款方进行代扣代缴）
顾问费	10%（最终预提税，由居民付款方进行代扣代缴）
股息红利	0
利息、特许权使用费	15%
技术费、不动产所得	10%
资本收益	2%（转让苏丹居民企业的股权）

计税方法

1、居民纳税人

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额= 总收入-免税收入-税前扣除-免税扣除-亏损结转

其中：

（1）免税收入包括：

①支付给市政服务或纪律部门成员的退休金；

②向国际组织特使、外交官和雇员的支付和转账；

③银行存款、储蓄账户和邮政储蓄基金的利息；

④免税收入不超过政府薪金计划中最高薪水的前提下，年满50周岁、在政府或私营部门工作的雇员取得的个人收入。不包括政府或国有企业董事会成员的薪酬。

（2）税前扣除

分类	扣除项目
个人独资企业收入法定扣除额	所有居民个人和非居民个人均可享有3,000苏丹镑的免税额度，用于抵免个人独资企业取得的收入以及租金和专业性收入。
从工资薪金收入扣除项	向税务局认可的国家养老金基金、养老金或退休金计划缴纳的养老金
	向国家社保基金缴纳的社会保险金
	雇员向苏丹天课协会支付的天课税
	受雇工作收入的生活津贴，每年最高为7,495苏丹镑
	交通津贴，每月不超过120苏丹镑
从财产租赁收入扣除项	个人从土地或房屋收取的财产租赁收入，应从中扣除： ①个人租用该土地或房屋支付的租金； ②个人从其租住的唯一住所取得的收入，为租住其房间支付的租金； ③为土地或房屋进行维修、保养或购买保险，可选择如下两种方式之一进行扣除，一旦确定扣除方式，不得随意变更，除非得到税务局的许可，并确认其变更的目的不是为了逃税： A.如果出示了经审计的账目，在核实其真实性后，可将如下真实发生的支出计入账目，包括：管理支出，房屋、家具和设备的折旧； B.如果提供了准确的申报表，按所列支出取得的总收入的35%。如果个人按某项协议的条款，承担一部分维修、保养或购买保险的开支，或无需承担任何费用，则只允许按比例扣除或不允许扣除，视具体情况而定。 ④个人在苏丹境外拥有的土地或房屋，缴纳的相同性质的税款； ⑤为贷款支付的借贷成本，作为其购买土地或房屋的保证金，处理方式如下： A.扣除在此期间支付的借款成本； B.在建造年份内支付的借款成本，视为在完成建造的年份支付，并在完成建造之年起的十年内等额扣除；个人的利息费用（包括贷款利息）、人寿保险费、教育费和医疗费不允许扣除。

（3）免税扣除额。有受扶养人的居民个人，按每位受扶养人100苏丹镑进行扣除，受扶养人仅限于配偶和子女（未满18岁的子女或18岁以上的子女-正在接受全日制教育或培训，或因身体或精神残疾而无法谋生）。

（4）亏损结转。适用于营业收入和专业收入所得，亏损可以向后结转，在亏损发生后的5个纳税年度内从以后年度的利润中扣除。亏损不允许向前结转。与某类收入相关的亏损只能在以后年度内用同一类的收入进行抵消。

2、非居民纳税人

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

注意：

（1）非居民纳税人取得的来源于苏丹境内的所有收入均不适用个人免税扣除。

（2）位于苏丹的非居民个人无需缴纳资本税，通常对营运资本征收的天课税（Zakat）不适用于非居民个人或非穆斯林。

增值税

自2001年1月1日起，在苏丹境内生产并销售应税商品、提供应税劳务、或进口应税商品和服务的，均应征收增值税。除《1999年增值税法》另有规定，所有商品和服务都应纳入征税范围。任何在经营过程中提供应税商品和服务的公司，须代表税务局收取增值税。增值税退税仅限于零税率出口公司。与石油行业协会合作的分包商，如果协会预扣其销项税额，允许退还分包商的进项税额。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

根据《1999年增值税法》，从事进口、生产销售应税商品及提供应税劳务的企业，应登记成为增值税纳税人。增值税纳税人登记方式有两种：

1、强制登记：任何公司，在上一年度内，销售商品或提供劳务的收入超过100万（含）苏丹镑的，应强制注册为增值税纳税人。符合条件的公司必须在一个月内申请注册。已注册成为增值税纳税人的企业，如果其收入低于100万苏丹镑，且公司未持有进出口许可证，可以注销增值税纳税人登记。

2、自愿登记：进口商和出口商都必须进行登记，未达到注册标准的公司允许其自愿注册成为增值税纳税人。

征税范围

在苏丹境内进口应税商品、生产销售应税商品或提供应税劳务，均应缴纳增值税，明确规定免税的除外。

税率

1、标准税率：17%。

2、高税率：卷烟按30%进行征收；电信公司按40%进行征收。

3、零税率：适用于销售商品、提供应税劳务的出口商。由于税率为零，他们有权获得进项税额的退税。

4、免税：进口、生产销售下述商品及提供下述劳务免增值税：

（1）未经加工的农作物；

（2）家禽制品，如牛类、肉类、禽类、鱼类（鱼类罐头除外）和奶制品（进口除外）；

（3）化肥；

（4）农作物种子；

（5）杀虫剂和除草剂；

（6）人用或兽用药品；

（7）苏丹产的面粉；

（8）面包；

（9）根据《外交特权法》免征增值税的进口商品和服务；

（10）根据与苏丹达成的协议免征增值税的进口商品和服务；

（11）金融服务，包括：银行、融资、基金管理以及股票、债券和证券的销售；

（12）保险服务；

（13）教育服务；

（14）医疗服务；

（15）销售或出租私人使用的房地产；

（16）财政部长下令免除增值税的商品和服务；

（17）财政部长下令豁免的任何其他商品或服务。

计税方法

1、应纳税额= 销项税额-进项税额

企业从销项税额中扣除进项税额后，以差额向税务局缴纳税款。如果进项税额超过了销项税额，留抵税额可以在下一个月的申报表中扣减。

2、销项税额= 销售额×增值税税率

销售额是纳税人进口、生产销售应税货物及提供应税劳务时向购买方收取的全部价款和价外费用，或税务局认定的市场公允价格，包括关税和消费税。就进口货物而言，应税价是关税完税价格，加上清关前海关收取的关税和应支付的其他费用。

关税

税法要素

内容

税率

1、苏丹对所有国家的商品都实行单一关税税率制度，适用于所有国家相同标准的进口商品，且没有税收优惠。

2、进口商品关税税率从0%到100%不等，进口关税的平均税率为22.4%。根据《2021年投资鼓励法》，持有许可证的公司或个人，可以免征商品进口环节的关税。

3、出口实行从价税，棉花和阿拉伯胶为10%，其他产品为5%，此外苏丹港公司还收取1.2%的码头税，国内航空收取1%的机场税。

4、投资局可以免除以下项目的税费：

（1）经与主管部门协调，免征投资项目的设备进口关税；

（2）依据规定，免征专用运输工具关税；

（3）依据规定，投资项目的生产投入，按生产投入相同费用类别的关税，予以免除。

未列入关税表中的投资项目生产投入将按有关规定征收海关税费。

另外，根据苏丹石油法规定，石油公司与苏丹政府签订的产品分成协议，承包商用于石油作业而进口的材料、设备等免征关税，但当地能够采购的材料和配件不予免税，石油公司出口石油免征关税。

计税方法

1、苏丹不适用从量税（即通过重量、体积、长度或其他计量单位计算关税的方法），通过商品价值的百分比（从价税）计算得出。

2、海关估价的主要依据是交易价格。海关税务部门有权审查交易价格以确认该价格是否真实反映了市场价值，在价格认定时还会参考该种或该类商品的价格记录，采取“就高不就低”的原则，即商品发票价格比海关记录价格低，则商品的总价值按海关记录价格计算；若商品发票价格比海关记录价格高，则商品的总价值按发票价格计算。

3、政府通过海关对当地产品形成较强竞争的进口商品设置贸易壁垒，以达到保护当地产品的目的，通常做法是：

（1）拒绝认可货物发票价格，由海关重新估定货值，且往往予以高估，降低进口产品的竞争力；

（2）设置进口许可证，且限制许可证发放范围；

（3）对部分产品征收高额关税。

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根据《1986年所得税法》，所有在苏丹取得收入的自然人均需缴纳个人所得税。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人：

满足下列标准中任一条的，视为苏丹居民纳税人：

（1）在该纳税年度及其之前两个纳税年度内，在苏丹境内实际停留天数累计超过12个月的自然人；

（2）在该纳税年度内在苏丹境内实际停留天数累计超过183天的自然人。

已婚纳税人分别征税。

合伙企业被视为企业所得税纳税人，按其取得的收入单独纳税，不再对合伙人取得的来自合伙企业的收入征收个人所得税。

2、非居民纳税人：不符合居民纳税人条件的个人为非居民纳税人。

征税范围

1、居民纳税人：就其取得的全球收入计税。

应税收入包括以下：

（1）商业利润，包括专业人员收入。个人从事商业活动取得的营业收入和专业收入，遵循企业所得税的原则。

（2）受雇工作收入。包括：

②非现金福利。雇主为雇员提供的福利或其他津贴的价值也应计入雇员的收入总额按以下规定予以计税。

A.不含家具的免费住宿：按照基本工资的10%增加应税收入；

B.含家具的住宿：按照基本工资的35%增加应税收入；

C.含家具及伙食的住宿：按照基本工资的45%增加应税收入；

D.供雇员私人使用的商务车：免征个人所得税；

E.飞往苏丹境外的机票：按机票的实际金额进行征税；

F.雇主支付雇员的电费、水费和电话账单：按照账单的实际金额增加应税收入；

G.雇主提供的医疗服务、员工伙食和制服：不征个人所得税；

H.雇主承担雇员的税款并以雇员名义进行支付：按照税款金额增加雇员应税收入，得到的总金额为该雇员的新应税收入。

I.雇主为雇员支付的其他服务费用：按照服务的实际价值增加雇员的应税收入。

③临时性收入，包括激励、奖金、津贴和其他临时性收入，以及任何非常规的意外收入，按照15%的税率进行结算。税款需立即向税务局缴款。

⑤董事薪酬。视为受雇工作收入，按总金额的15%预缴个税。

（3）投资收入。

①股息红利。个人从居民或者非居民处取得的股息红利免税。居民个人取得的利息和特许权使用费应作为营业收入缴税，对此类收入没有预扣制度。

2、非居民纳税人：就其来源于苏丹境内的所得缴纳个税。

应税收入包括：

（1）受雇工作收入

非居民个人应对其从苏丹取得的受雇工作收入缴税，税款通过员工工资系统（Pay As You Earn，PAYE）核算扣除。

非居民个人取得的受雇工作收入也适用居民个人受雇工作收入相关规定。非居民个人的退休金收入无需纳税，但董事薪酬需缴纳15%的最终预提税。

（2）营业利润和专业人员收入

（3）投资收入

税率

1、居民纳税人

（1）收入个人所得税率如下：

①营业收入和专业收入个人所得税率表

年收入（苏丹镑）	税率（%）
0-3,000	0
3,001-6,000	5
6,001-10,000	10
>10,000	15

②租金收入个人所得税率表

年收入（苏丹镑）	税率（%）
0-3,000	0
>3,000	10

③受雇工作个人所得税率表

年收入（苏丹镑）	税率（%）
0-14,400	0
14,401-14,520	5
14,521-14,760	10
>14,760	15

（2）预提所得税率

②其他收入。

税目	税率（%）
政府向应纳税人支付的款项	1
纳税人进口商品	2
本地公司向居民分包商支付的款项	预付款的5%
特许权使用费	最终税款的15%
咨询费	最终税款的10%

2、非居民纳税人：向非居民个人支付的款项，须按照下述税率或税收协定（安排）规定的税率缴纳预提所得税：

税目	税率
受雇工作收入、董事费	累进制税率，最高15%（年收入>14,760苏丹镑）
营业利润	7%（最终预提税，由居民付款方进行代扣代缴）
顾问费	10%（最终预提税，由居民付款方进行代扣代缴）
股息红利	0
利息、特许权使用费	15%
技术费、不动产所得	10%
资本收益	2%（转让苏丹居民企业的股权）

计税方法

1、居民纳税人

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额= 总收入-免税收入-税前扣除-免税扣除-亏损结转

其中：

（1）免税收入包括：

①支付给市政服务或纪律部门成员的退休金；

②向国际组织特使、外交官和雇员的支付和转账；

③银行存款、储蓄账户和邮政储蓄基金的利息；

（2）税前扣除

分类	扣除项目
个人独资企业收入法定扣除额	所有居民个人和非居民个人均可享有3,000苏丹镑的免税额度，用于抵免个人独资企业取得的收入以及租金和专业性收入。
从工资薪金收入扣除项	向税务局认可的国家养老金基金、养老金或退休金计划缴纳的养老金
	向国家社保基金缴纳的社会保险金
	雇员向苏丹天课协会支付的天课税
	受雇工作收入的生活津贴，每年最高为7,495苏丹镑
	交通津贴，每月不超过120苏丹镑
从财产租赁收入扣除项	个人从土地或房屋收取的财产租赁收入，应从中扣除： ①个人租用该土地或房屋支付的租金； ②个人从其租住的唯一住所取得的收入，为租住其房间支付的租金； ③为土地或房屋进行维修、保养或购买保险，可选择如下两种方式之一进行扣除，一旦确定扣除方式，不得随意变更，除非得到税务局的许可，并确认其变更的目的不是为了逃税： A.如果出示了经审计的账目，在核实其真实性后，可将如下真实发生的支出计入账目，包括：管理支出，房屋、家具和设备的折旧； B.如果提供了准确的申报表，按所列支出取得的总收入的35%。如果个人按某项协议的条款，承担一部分维修、保养或购买保险的开支，或无需承担任何费用，则只允许按比例扣除或不允许扣除，视具体情况而定。 ④个人在苏丹境外拥有的土地或房屋，缴纳的相同性质的税款； ⑤为贷款支付的借贷成本，作为其购买土地或房屋的保证金，处理方式如下： A.扣除在此期间支付的借款成本； B.在建造年份内支付的借款成本，视为在完成建造的年份支付，并在完成建造之年起的十年内等额扣除；个人的利息费用（包括贷款利息）、人寿保险费、教育费和医疗费不允许扣除。