观世界说税（埃及-上）

2025-01-22 13:43:11 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

经济概况

地理人口:阿拉伯埃及共和国，简称“埃及”，地跨亚非两大洲，隔地中海与欧洲相望。北濒地中海，东临红海，苏伊士运河将两海相连，东北同以色列、巴勒斯坦接壤，西临利比亚，南接苏丹。国土面积为100.145万平方公里，排名世界第三十位，全境地势平坦，沙漠约占全国面积的94%，可耕地面积为310万公顷，约占国土总面积的3.7%。埃及是中东人口最多的国家，截至2023年5月，人口总数约为1.04亿。

自然资源：埃及是非洲重要的石油和天然气生产国，探明储量分别位居非洲国家中第五位和第三位。埃及油气资源主要分布在苏伊士湾-尼罗河三角洲-地中海沿岸一线、西奈半岛、东部沙漠和西部沙漠等地区。截至2019年底，在埃及从事油气上游业务的石油公司共有62家，其中外国石油公司51家，约占总数82.3%，主要来自美国、英国、意大利、法国、荷兰、德国、希腊、俄罗斯、阿联酋、科威特、中国、日本等国。

基础设施：公路交通是埃及居民最主要的出行方式，承担了约94%的货物运输。埃及拥有较为完善的公路交通运输体系，目前埃及公路基本连接全国大部分城镇乡村，已建成超过74万公里的初级和二级公路，还有近5万公里公路在建，以开罗为中心，向尼罗河三角洲区域辐射的公路网络也较为发达和便利。自2014年起，埃及开始实施国家道路建设项目，建成了包括开罗—艾斯尤特、开罗—苏伊士等高速公路，全球道路质量排名已从第118位提升至2019年的第73位，国家级高速公路里程从2014年的2.4万公里增长至2019年的4.9万公里，跨尼罗河公路桥建成6座，还有10座仍在建设中。

铁路货运能力不足，目前整个铁路系统设备陈旧，运输效率低下，亟待升级。铁路主要沿尼罗河和地中海沿线分布。截至2019/2020 财年，埃及拥有铁路里程超过5,000公里，年客运量2.7亿人次。国家铁路局运营的干线线路仅有40%左右为双线，约60%的铁路仍旧为单线客货混合的铁路。为了改善铁路状况，埃及交通部实施铁路发展计划,计划未来铁路货物运量占货运总量的比重达到20%。

航空港竞争力指数在2018-2019年全球竞争力报告中排全球第52位。共有30个机场，其中国际机场11个。

水运比较发达。海岸线总长2,900公里，有7条国际海运航线，现有亚历山大、塞得港、杜米亚特、苏伊士等62个港口。埃及近年来港口吞吐能力逐年增加，埃及拟加大港口建设，将货物吞吐能力由目前的2.3亿吨增至3.7亿吨（至2030年），其中重点建设的港口是塞得港和亚历山大港。围绕港口建设，还有大量相应的基础设施建设。根据世行报告，埃政府计划在十月六日城、斋月十日城、伊斯梅里亚等地建设陆港，并将在杜米埃塔地区建设物流中心。

苏伊士运河是沟通亚、非、欧的主要国际航道。近年来，运河进行了大规模扩建，使过运河船只载重量达24万吨，可容纳第四代集装箱船通过。

埃及境内的尼罗河可以全线通航，加上灌溉用的河渠，内河航线总长约3,500公里，但利用率不高。

通讯基础设施不断扩展。主要移动通讯运营商及用户规模为：Vodafone（4,002万人）、Orange（3,060万人）、Etisalat（2,300万人）、TE埃及电信（512万人）。在终端领域，中国对埃及手机、平板电脑等产品的出口额保持高速增长，2019年手机出口总额超过2亿美元。2019年12月，华为终端约占埃及市场的15%，销量排名第三位，其中平板电脑市场占有率超过40%。三星手机市场份额约为26%；Oppo、Infinix（传音）、小米的市场份额分别为23%、9%和8%。

产业结构：埃及是非洲第三大经济体，在经济、科技领域长期处于非洲领先地位。属于开放型市场经济体，拥有相对完整的工业、农业和服务业体系。服务业约占国内生产总值46%。工业以纺织、食品加工等轻工业为主，约占国内生产总值的36%。农村人口占总人口55%，农业占国内生产总值18%。石油天然气、旅游、侨汇和苏伊士运河是四大外汇收入来源。

信用评级：截至2021年5月，国际评级机构穆迪、标普、惠誉对埃及主权信用评级分别为B2、B/、B+，展望均为稳定。

对外贸易

埃及于1995年加入世界贸易组织。参与区域、次区域合作机制情况：埃及加入的阿拉伯区域性组织包括阿拉伯国家联盟、阿拉伯马格里布联盟、伊斯兰合作组织、D8集团、大阿拉伯自由贸易区及阿加迪尔自贸协议；加入的非洲地区性组织是非盟及东南非共同市场；与欧盟签署了合作伙伴协议；与土耳其签订自由贸易联盟自贸协议；埃及与南方共同市场成员国（阿根廷、巴西、巴拉圭和乌拉圭）签订自贸区建设框架协议等。埃及同120多个国家和地区有贸易关系，2020年前5大贸易伙伴是中国、美国、沙特、土耳其、意大利。

中埃经贸交往有着悠久的历史。1994年4月，中埃政府签订了《投资保护协定》。1997年8月，中埃政府签订了《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税协定》。2016年1月，习近平主席访问埃及期间，双边政府和机构签署了《中华人民共和国政府和阿拉伯埃及共和国政府关于共同推进丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路建设的谅解备忘录》《中华人民共和国发展和改革委员会和阿拉伯埃及共和国苏伊士运河经济区管理局关于苏伊士运河走廊开发规划合作的谅解备忘录》等21项协议和项目合同。投资领域集中在油气开采和服务、制造业、建筑业、信息技术产业以及服务业等。中石油、中石化、国家电网、埃及泰达公司、埃及发展服务公司、中埃钻井公司、华晨汽车公司、中国港湾、巨石集团、新希望等公司在埃投资额较大。目前在中国驻埃及使馆经商参处备案并开展经贸活动的埃及中资企业机构共140多家，其中在埃及正式注册的境外企业80 家，其余为办事处、项目部等。

虽然中埃两国贸易规模逐年攀升，但仍存在诸多问题和挑战：埃及政府时常采取一些贸易保护措施，如埃及的外汇短缺，导致进口商申请外汇困难，埃及采取进口管控措施影响贸易发展；埃方采取严格海关查验，打击走私；引入参考价格机制，严格发票管理，增加海关税收；增加纺织品、家具等非必需品和奢侈消费品的进口关税等。近年来中埃双边贸易纠纷呈增长趋势，中埃贸易由于金额小，零散，是国际黑客诈骗的热点地区。

外商投资

埃及投资的主要管理机构是投资部及下属投资与自由区管理总局，负责制定和修改《投资法》、改善投资环境、外资项目的审批、管理和咨询服务、对外宣传等。埃及政府颁布的《公司法》及其实施细则、《投资保护鼓励法》及其实施细则、《埃及经济特区法》及其实施细则是目前埃及主要的投资管理法律。2017年10月颁布了新投资法及其实施细则。国家保证外国投资者享受国民待遇。内阁可发布决定，根据对等原则给予外国投资者优惠待遇。投资项目不得实行国有化。只有因公共利益需要，并事先支付合理补偿后，方可剥夺投资项目财产的所有权。

鼓励投资:2020年2月，埃及总理发布2020年第6号总理令，规定已在《投资法》下注册的投资项目，如满足以下条件，其扩展项目均可享受所有一般激励政策、特殊激励政策、附加激励政策。（1）行业范围包括制造业、农业、贸易、教育、卫生、交通、旅游、住房、建筑、体育、电力、能源、自然资源、水、电信和科技；（2）扩展项目应在本法令执行后进行，即2020年3月8日之后；（3）扩展项目须新增资产，提高产能；（4）扩展项目应具有单独的账户和财务报表。

投资方式:依据埃及现行政策，允许外国投资者以有限责任公司、股份有限公司、简单合伙公司、分支机构和分公司、代表处、特许经营等形式进行投资。

金融环境

埃及货币名称为埃及镑。投资者有权设立、建设、扩建投资项目；没有任何限制地以外币向境外融资；投资者有权拥有、管理、运营、处置投资项目；获取利润，汇出境外；进行项目清算，并将全部或部分清算所得汇出。国家允许有关外国投资的现金使用可自由兑换的货币自由地、立即地汇入项目所在地或汇出国外。同时，国家允许将当地货币即时兑换为可自由使用的货币。

税制特点

1、税收制度健全，税收法律主要包括所得税法、房地产税法、增值税法、海关法、印花税法、经济特区法和投资法等。

2、税率相对简单，实行以所得税和增值税为主体的复合税制。要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、房地产税、印花税等。

3、纳税人可自行选择非公历年度作为纳税年度，需在公司章程中说明。通常情况下，纳税年度与公历年度相同，即自1月1日起至12月31日止。

企业所得税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

企业所得税的纳税人是埃及境内的常驻法人单位以及非常驻单位设立在埃及境内的分支机构、车间、工厂或其他单位。

按纳税人身份分为居民企业和非居民企业。

1、居民企业：实行登记注册地原则和实际管理机构所在地原则双重标准进行纳税人身份认定。满足以下条件的企业将被视为居民企业：

（1）依照埃及法律、法规在埃及境内成立；

（2）其主要或实际管理机构在埃及境内。

（3）国有实体持股比例超过50%。

延申释义

实际管理机构的判定条件为：满足以下至少两个条件的企业：

①日常决策地位于埃及；

②董事会和经理会议举办地位于埃及；

③至少50%的经理或董事居住地位于埃及；

④拥有50%股权或投票权的合伙人或股东的居住地位于埃及。

2、非居民企业：指公司注册地不在埃及的企业。

非居民企业应当就其在埃及的常设机构实现的收益缴纳企业所得税。不构成为常设机构的埃及非居民企业需要就来源于埃及的收入缴纳预提所得税。

征税范围

1、居民企业：就其在埃及境内外实现的所有收益缴纳企业所得税。外国公司的分支机构和在埃及境内的经营单位只就其来源于埃及境内的所得纳税。

2、非居民企业：就其在埃及的常设机构实现的收益缴纳企业所得税。不构成为常设机构的埃及非居民企业需要就来源于埃及的收入缴纳预提所得税。

税率

埃及企业所得税具体税率如下表：

税目			税率（%）
一般企业所得税			22.5
苏伊士运河管理局、埃及石油管理局和埃及中央银行所得税			40
石油和天然气的勘探、开采、加工企业所得税			40.55
资本利得税		证券交易利得	10/22.5
		其他资产交易利得	22.5
分支机构所得税			22.5
分支机构汇款税（分支机构利润须在本年度结束后60天内汇回国内）			5
预提所得税	股息红利税		5/10
	居民企业	采购	0.5
		一般服务	2
		专业服务	5
		佣金	5
	非居民企业	股息	一般税率为20%，根据埃及与各国签订税收协定，税率可能会有不同
		特许权使用费
		管理服务费

计税方法

1、经营应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=总收入-不征税和免税收入-税前扣除-弥补亏损

其中：

（1）总收入包括：

①公司收入；

②商业或工业业务收益；

③转让房产或固定资产收入；

④收到社团支付的金额；

⑤中央政府、地方政府、公司法人支付的收益；

⑥租金、许可费及稿费收入；

⑦其他收入。

（2）不征税和免税收入包括：

①居民企业从埃及证券交易所上市公司取得的股息红利；

②从事土地复垦和林业的公司在前十年生产经营过程取得的收入；

③从事畜牧业、渔业、家禽养殖和蜂蜜生产相关活动取得的收入，自

生产活动开始之日起10年内可享受免税待遇；

④符合规定的证券投资基金分配收入；

⑤在证券交易所挂牌的债券取得的利息收入；

⑥法人机构持有中央银行发行票据的利息收入及买卖前述票据交易产生的收益。

（3）税前扣除包括：

①符合条件的贷款利息；

②固定资产折旧；

③已缴纳的除企业所得税以外的税款；

④向政府部门的捐赠支出；

⑤向慈善机构、社会福利机构以及经批准的教育和医疗机构的捐赠支出，扣除额不得超过年度净利润的10%；

⑥企业雇主按规定缴纳的社会保障金；截至2021年9月1日，雇主必须为所有外籍员工缴纳11%（总保障工资）的社会保险缴款。该社会保险缴款可在企业所得税前扣除。

⑦企业雇主按规定缴纳的养老金和储蓄金，扣除额不得超过工资总额的20%；

⑧罚款和违反合同支付的违约金等。

另外，可在税前扣除的还包括一些企业在生产经营过程中发生的无票支出和费用。这些支出和费用包括当地交通费用、食堂费用、清洁和日常维护费用、与商业有关的各类邮票、报纸和杂志。但扣除总额不得超过一般管理费用总额的7%。

企业支付的股息不得在企业所得税前扣除，特许权使用费通常可以扣除，但需要满足一定的扣除条件。

（4）弥补亏损：亏损可以结转5年。如果损失在这一期间内没有充分利用，则不允许再作结转。

以下情况发生的亏损不得结转：

①公司的50%以上的所有权（股份或表决权）发生变动50%以上；

②公司的主要生产经营活动发生了变化；

③没有在埃及证券交易所上市的股份有限公司和合伙企业。

一般来说，埃及不允许向前弥补亏损，但采用完工百分比法核算的长期项目（如工程类项目）除外。

境外生产经营发生的损失不能用来弥补埃及境内的应税利润。

2、股息红利：缴纳预提所得税，预提所得税具有终局性，企业收到已扣缴预提所得税的股息收入，不再计入企业所得税的应纳税额中。

（1）向居民企业分配股息红利

派发企业为非上市企业：预提所得税额=股息红利×10%

派发企业为上市企业：预提所得税额=股息红利×5%

（2）向非居民企业分配股息红利：参考居民企业。

（3）母子公司之间的股息红利收入可适用一定的豁免制度。若满足以下条件，母公司从其子公司（居民企业或非居民企业）取得的股息收入中，仅就其中10%的部分缴税：

①取得股息红利的企业持有派发股息企业25%以上的股权或投票权。

②取得股息红利的企业已经持有或承诺持有公司股票不少于2年。

3、资本利得

一般而言，处置资本资产所产生的资本利得，应作为一般营业利润按22.5%的企业所得税税率纳税。

自2022年1月1日起，处置埃及证券交易所上市的股票和其他证券取得的收益按照零税率缴纳企业所得税（在单独的税收池中）。

自2020 年5月17日起，处置国库券所得的收益按22.5%的税率缴纳企业所得税。

END

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